会计案例分析问题(会计案例分析问题,请大家帮忙一下一分析论述题1.分析企业的货)

1.会计案例分析问题,请大家帮忙一下 一、分析论述题 1.分析企业的货

企业单位因经营特点、方式不同,货币资金业务处理流程也不同

第一,职责分工和受权审批,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离,制约和监督

第二,货币资金监督检查制度,重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象,重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为,重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象,重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全,票据保管是否存在漏洞

简单应用:

货币资金业务处理流程。

(一)出纳部]收现程序的设计(简单应用)

出纳部门零星项目的现金收入业务处理流程,读流程反映企业因收取租金、押金、罚金、赔款等在出纳部门直接收取现金的业务处理过程。

1.出纳部门收取现金的业务流程。

(1)由业务部门开出一式两联收款通知,经本部门负责人审核后交出纳部门。

(2)由出纳员根据收款通知收取现金,编制收据一式三联,其中一联给客户,——联留存,另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账。

(3)定期进行账账核对。

2.出纳部门收现业务流程的控制要点。

(1)开票人和收款人相分离,出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款,出具收款收据。

(2)库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。

(3)定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对,以便发现是否多收、少收以及登账错误等。

(二)零星费用报销付现程序的设计(简单应用)

零星费用报销付现业务处理流程,该流程反映企业因出差、医疗等费用报销而支付现金的业务处理程序。

1.零星费用报销支付现金的业务流程

(1)先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证 (如车船费、住宿费收据、就餐凭证等)编制报销凭证,经本郡门主管审核后送交会计部门;

(2)经会计主管审核同意后交出纳员付款;

(3)将报销单送交会计部门据此登账。

2.零星费用报销支付现金业务流程的控制要点。

(1)费用报销必须要有原始凭证,以保证报销费用数额的真实和正确。

(2)费用报销前,必须由业务郡门主管和会计部门主管审核批准,再授权出纳办理费用支付。如果由于报销业务频繁或其他特殊原因便会计主管不能对每(湖北自考网)销业务都进行事前审核,那么也必须做到事后审核,以保证费用报销合规。

(3)定期进行账账核对。

(三)支票付款签发程序的设计(简单应用)

支票付款签发业务处理流程,该流程反映企业采用支票付款结算的业务处理过程。

1.支票付款签发的业务济程。

(1)业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后,送会计部门。

(2)会计部门经审核后交出纳部门支付。

(3)出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录。

(4)出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。

2.支票付款签发业务流程的控制要点。

(1)付款前由业务部门和会计部门主管审核。

(2)签发的支票作备查记录。

(3)签发支票的印鉴由会计主管保管。

(4)银行存款日记账与相关账簿核对相符。

2.企业财务分析存在的问题的案例

企业财务分析存在的十个常见问题 问题一:重会计核算,轻财务分析。

目前, 我国仍处于经济转轨期。一方面, 由于市场和自身的原因, 有些投资者的投资决策和管理人员的管理决策很少依靠财务信息支持, 造成使用者对财务信息的需求不足; 另一方面, 由于企业会计准则和制度调整频繁, 为了跟上变化, 大部分企业的财会人员没能处理好企业会计核算反映调整与财会工作服务经营管理两者之间的关系, 把大量时间和精力花费在学习新准则、新制度以及调整核算体系和会计信息系统上, 很少有时间进行财务分析, 从而也难以通过财务分析为企业决策者提供有效的财务信息产品。

在会计核算按照国家强制提供的标准照章处理, 企业对财务分析的需求和供给都不足的情况下, 大部分企业仍存在重会计核算, 轻财务分析的现象。 问题二:找不准需求,不知为谁服务。

在现实中,有些企业财务人员因不了解或不全了解相关各方对财会工作的需求程度,导致其不清楚财会工作为谁服务,反映在财务分析上则表现为:不清楚应为谁提供财务分析产品,应该提供哪些产品。 这些企业的财务部门不习惯与业务单位进行对接,习惯以总部为据点运营,将本部门定位为居高临下的总部职能部门,不清楚财务分析的“客户”,不愿意为业务部门提供个性化的财务需求。

财务分析一种模式走天下、只出一种财务分析产品,财务分析报告专业晦涩,让人看不懂。问题三:定位不清,作用不明。

有些企业对财务分析的定位和作用认识不清,片面地重视企业财务分析,分析得很细,分析结果提示的问题也很到位,然而分析完后却到此为止,没有下文。他们错将财务分析当作战略执行分析的核心,而不是战略与战略行动方案。

这样一来,导致财务分析发现的问题越来越多,财务分析的作用似乎也越来越大,但企业仍在走老路,战略执行或偏离目标,或困难重重。问题四:只检查过去,不指导未来。

受管理者控制性思维习惯的影响,有些企业习惯于对过去已完成、不变化、有结果的活动进行财务分析和检查,而不能够基于过去,结合当前,着眼未来进行分析和沟通。不服务于未来的财务分析,只会发现过去的问题和满足于已取得的成绩。

在信息的收集与处理上,这些企业的财务分析以内部的、静态的的信息为主材料,很少采用外部竞争者提供的动态环境信息,从而使财务分析结果无法为企业战略的动态调整提供指导和帮助,那么沿着这条路走下去是阳光大道还是荆棘丛丛就不得而知了。 问题五:找不到标杆,不知优劣。

由于没有战略、或战略不清晰,或战略没有转化为可执行的标准,有些企业对外不清晰行业竞争情况,不找或找不到外部标杆,不分析或分析不出自身的优势与劣势,看不到机遇与威胁。对内,缺乏走向战略目标的明确的行军路线和阶段目标,走到哪算哪,甚至不清楚企业走到了哪一阶段。

找不到外部标杆的结果是习惯于自我比较,习惯于与本企业的计划比,与过去同期比,是计划和过去存在问题还是当前存在问题,不得而知。没有正确的比较就没有真正动力,就不能找准正确的方向,找不准方向就不知企业存亡。

问题六:不考虑风险,或过于保守。 有些企业缺乏风险意识,决策不进行风险分析,过去运气比较好,胆子大,财务分析从不考虑或很少考虑风险,对分析结果不进行风险调整,把偶然的成功当成决策系统的必然成功,导致企业决策层夸大自身能力,喜欢冲击小概率事件,看不到前方万丈深渊,直到风险变损失时,企业已陷入万劫不复,难以重生的境地。

由于缺乏对风险的正确认识,有些企业惧怕风险,或缺乏风险管理制度和风险责任制度,要么视风险为洪水猛兽,要么但求无过,对存在风险的业务一律回避,满足于赚取微薄的利润,看不到风险中蕴藏的机会,错失发展良机,以致落后遭致淘汰。 问题七:不计资金成本,影响效率。

有些企业财大气粗,摊子很大,特别是一些垄断企业,项目分析与内部核算不计资金占用成本,企业内占用大量资金的业务单元明为贡献实为包袱。这类企业有时为了做大,并购了大量不计资金成本的微利企业,其结果是股东投资回报不断受到侵蚀而企业却浑然不知。

这些企业虽长年盈利,净资产回报率却大大低于市场利率,占用股东和社会的大量资源低效运转。 问题八:重财务指标,轻非财务指标。

货币计量假设虽然为财会工作提供了处理企业信息的便利,但也容易使一些企业只重视结果而不顾过程。有些企业重财务指标分析,轻非财务指标分析;分析的过程是从大结果到小结果;只出数字结果,而不清楚数字内涵,始终找不到产生结果的驱动因素,更没有涉及解决问题的行动方案。

以价值为管理基础的企业,倾向于降低成本和强化资产结构等较易达的的目标,常忽略外部众多难以用货币计量的不可控因素的影响,遗漏一些非货币性的外部战略性信息,对威胁与机遇的反应较慢;对内仅以财务指标评价,否决事关企业长远发展的具有核心竞争力的新业务。 问题九:习惯使用静态分析,缺乏动态分析。

有些企业习惯于用静态的思维、静态的企业发展战略、静态的市场环境、静态的生产经营计划和静态的员工。

3.《财务会计》案例分析

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内容来自用户:吴荣刚

案例一

戴尔铸机厂是一家市属国有企业,会计专业学生路丹在该厂进行毕业实习。

有一天,路丹在翻阅以往会计凭证时,发现该厂一张记账凭证上的会计分录为:

借:原材料--生铁 198 600

贷: 应收账款—长城汽车有限公司 198 600

但是,购进生铁没有发票,也没有收料单,只是在记账凭证下面附了一张由

该厂开具给长城汽车有限公司的收款收据,而长城汽车有限公司并不对外经销生

铁。后来,路丹从一位老会计那里了解到真实情况。原来是该厂以购生铁为名,

行购车抵债之实。长城汽车有限公司以一台自产长城牌小轿车抵偿了欠该厂的货

款。看到路丹一脸的疑惑,老会计并不以为然,认为这在企业都是正常的,没什

么大不了的,并劝路丹多学点实际的东西。

请问:

1.戴尔铸机厂的会计处理,违背了哪些会计核算原则?

2.戴尔铸机厂应怎样纠正发生的差错?

3.谁应对戴尔铸机厂会计信息的真实性负责?

4.对路丹遇到的事情,应怎样评价?

案例一

1.戴尔铸机厂的会计处理,违背了哪些会计核算原则?

答:该厂在会计凭证后面附上开给长城汽车公司的收款收据作为记账凭证,显然不符合会计的会计处理原则,戴尔公司的会计处理违背了以下会计核算原则:

(1)客观性原则:

客观金,宋经理让财务部刘部长落实资金。刘部长向宋经理汇报了资金汇集情况,并一下,其价格是否合算,财务经理讲:该商品的价格可以接受。这样,孙经理决(2)现金折扣出是由于

4.财务案例案例分析

可转债基金的主要投资对象是可转换债券,境外的可转债基金的主要投向还包括可转换优先股,因此也称为可转换基金。

持有可转债的投资人可以在转换期内将债券转换为股票,或者直接在市场上出售可转债变现,也可以选择持有债券到期、收取本金和利息。可转债的基本要素包括基准股票、债券利率、债券期限、转换期限、转换价格、赎回和回售条款等。

可转债是普通债券和可转换为股票的期权的混合物,转债价格和基准股票价格的差额构成了内含期权的价值。可转债基金可能在企业发行可转债时购买,也可能在发行后从二级市场购买。

如果从一级市场购买,则可充分享有可转债以上的优点1.政府债券:国家为了筹措资金而向投资者出具的,成若在一定时期支付利息喝到期还本的债务凭证2.基金债券:银行、非银行金融机构依法定程序发行并约定在一定期限内还本付息的有价证券3.公司债券:公司依照法定程序发行、约定在一定期限还本付息的有价证券 (一)直接融资 1.国际债券融资 国际债券即发行国外债券,是指一国政府及其所属机构、企业、私人公司、银行或国际金融机构等在国际债券市场上以外国货币面值发行的债券。国际债券主要分为欧洲债券和外国债券两种。

2.国际股票融资 国际股票即境外发行股票,是指企业通过直接或间接途径向国际投资者发行股票并在国内外交易所上市。 3.海外投资基金融资 海外投资基金融资的作用在于使社会闲散的资金聚合起来,并在一定较长的期间维系在一起,这对融资者来说相当有益。

此外,稳健经营是投资基金的一般投资策略,因而投资基金对资本市场的稳定和发展也相当有益。 4.外国直接投资 20世纪80年代以来,世界经济中出现了两个引人注目的现象:其一、国际直接投资超越了国际贸易成为国际经济联系中更主要的载体;其二、国际直接投资超过了国际银行间贷款成为发展中国家外资结构中更重要的构成形式。

(二)间接融资 外国政府贷款 外国政府贷款是由贷款国用国家预算资金直接与借款国发生的信贷关系,其多数为政府间的双边援助贷款,少数为多边援助贷款,它是国家资本输出的一种形式。上市公司是指股票可以在二级市场上自由交易的股份有限公司,具体要求如下: 必须同时符合下列条件:一是其股票经过国务院证券管理部门批准已经向社会公开发行;二是公司股本总额不少于人民币五千万元;三是开业时间在三年以上,最近三年连续盈利;原国有企业依法改建而设立的,或者公司法实施后新组建成立,其主要发起人为国有大中型企业的,可以连续计算;四是持有股票面值达人民币一千元以上的股东人数不少于一千人,向社会公开发行的股份达公司股份总数的百分之二十五以上;公司股本超过人民币四亿元的,其向社会公开发行的比例为百分之十五以上;五是公司最近三年内无重大违法行为,财务会计报告无虚假记载;六是国务院规定的其他条件。

只有符合了上述条件,才能批准其上市进行交易。 公开发行公司债券,应当符合下列条件: (1)股份有限公司的净资产不低于人民币3 000 万元,有限责任公司的净资产不低于人民币6000 万元; (2)累计债券余额不超过公司净资产的40%; (3)最近3 年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息; (4)筹集的资金投向符合国家产业政策; (5)债券的利率不超过国务院限定的利率水平; (6)国务院规定的其他条件。

财务杠杆是一个应用很广的概念。在物理学中,利用一根杠杆和一个支点,就能用很小的力量抬起很重的物体,而什么是财务杠杆呢?从西方的理财学到我国目前的财会界对财务杠杆的理解 财务风险也称融资风险或筹资风险,是指由于举债筹资而产生的应由普通股股东承担的风险。

也可定义为由于使用债务或优先股筹资从而需要做出固定周期性支出而引起的,由普通股股东承担的超过基本商业风险以上部分的风险。它是与企业及其融资方式相联系的风险,是由于企业资金困难,采取不同的筹资方式而带来的风险。

财务风险的防范,是要对风险进行动态的控制,而并非要刻意减少风险。敢于冒风险的企业充分利用有利时机,往往从高风险中获取高收益。

防范并化解财务风险,主要应抓好以下几项工作: 1、认真分析财务管理的制度环境及其变化情况,提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力。为防范财务风险,企业应对不断变化的财务管理环境进行认真分析研究,把握其变化趋势及规律,并制定多种应变措施,适时调整财务管理政策和改变管理方法,从而提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力,以此降低因环境变化给企业带来的财务风险。

2、增强企业资产流动性。一是贮存流动资产,即在资产组合中保持一定比例的易变现资产。

二是购入流动资产,即通过销售流动性存货来实现变动性。企业必须权衡利弊得失,以合理的方式取得流动性资产,通过企业资产结构的合理搭配和筹资能力的合理运用,以最低的成本避免由于流动资金短缺和流动资金过剩而招致的损失。

3、提高财务决策的科学化水平,防止因决策失误而产生的财务风险。为防范财务风险,企业必须采用科学的决策方法。

在决策过程中,应。

5.请教高手一个会计案例题

该企业原来采用的存货计价方法是实地盘存制,应先将存货计价方法改为永续盘存制。

存货内部控制制度 控制目标 1、所记录的购货均已收到或接受,并符合公司的最大利益; 2、已发生的购货均已及时、正确记录; 3、已发生的购货分类准确、估价正确; 4、已发生的发货均已及时、正确记录; 5、已发生的发货分类准确、计价正确; 6、保证公司会计期末存货价值适当并恰当地披露。 控制流程 1、请购、审批:公司材供部负责生产用原辅材料、备品备件等的购置;办公室负责各使用部门办公用品的购置,当月报下月使用计划交财务部作资金预算。

本着既保证营运生产的需要又不积压过多资金的原则,材供部与各事业部商议后,依据生产部按营销部销售计划制定的生产计划编制材料批量请购计划书,对预算内采购,材供部将请购计划书报财务部作本月资金预算,上述预算经财务总监审核并经总经理批准后组织采购。材供部可以根据仓储、市场等情况安排预算外采购,但应编制申购计划书报财务总监审核,签署意见,并报总经理审批后,根据公司资金情况组织采购。

2、订货、入库、储存:材供部采购员根据批准后的申购计划书,与各材料供应商议价后,签订购货合同。材供部收到材料到货通知后,通知技术品管部进行质量检验,同时通知仓库验收入库;仓库填写“材料入库验收单”(一式三联),经技术品管部验证质量、仓库保管员验证数量后在“材料入库验收单”上签字,仓库留存一联,递交财务部一联、材供部一联;生产车间产品完工后,办理入库手续,仓库填制“产品入库验收单”( 一式三联),经技术品管部验证质量、仓库保管员验证数量后在“材料入库验收单”上签字,仓库留存一联,递交财务部一联、生产部一联。

仓库对存货储存、保管应当遵循《仓库管理规定》。 3、领发料、产品出库:生产车间根据生产部门下达的生产通知单填制“领料申请单”交公司财务部,财务部审核营销单元的内部资金结算情况后,办理内部领料开票,领料后经仓库保管员签字,领料单由仓库留存一联,同时递交财务部一联、生产部一联。

产成品出库时,由销售部填制“发货通知单”,通知仓库安排发货,仓库填制“产成品出库单” ( 一式三联), 仓库留存一联,同时递交财务部一联、销售部一联。 4、盘点:公司应当建立定期或不定期存货盘点制度,至少于会计报表决算日应当对存货进行全面盘点。

存货的盘点须同时由生产车间、财务部、仓库派人参加,决算会计报表须由注册会计师审计时应要求注册会计师也到盘点现场进行监盘。盘点前,公司负责人应制定详尽的盘点指令(如人员安排、盘点原则、注意事项等),仓库保管员应将库存存货整理摆放整齐,贴上标签;盘点表由财务部统一制定并编号,盘点时由财务部专人负责盘点表的发放和收集汇总,盘点过程中保管员不得记录盘点表。

实物盘点与帐面记录有差异的应当查明原因,属正常损耗范围的报分管总经理批准处理,属非常因素的报总经理批准处理。盘点过程中应当充分关注是否有存货跌价的情况,并按照单项存货比较其帐面价值与可变现净值孰低,将帐面价值高于可变现净值的存货编表、汇总报总经理,经审批后财务部门按规定进行帐务处理。

5、款与记录:供料部将“材料入库验收单”、发票以及有关单 据,报总经理批准后,及时转交财务部。财务部根据收到的单据,核对一致后及时、准确登记和记录,并根据订货合同规定做好付款所需资金的预算;财务部根据货币资金的控制程序,支付购货款。

仓库按存货品名建立数量明细帐,由保管员负责记录存货的收、发、存情况,并在每月末编制存货收发存汇总表和库存明细表。财务部门按存货品名建立金额、数量明细帐,指定专人负责记录存货的收、发、存情况。

月末,财务帐与仓库帐进行核对,如有差异因应查明原因。 控制点及控制措施 1、授权:存货的申请、价格的确定及款项的支付,均需得到总经理的批准; 2、岗位分离:采购、验收、保管、记录人员岗位分离,以相互牵制、监督,保证财产安全。

3、盘点:盘点是对存货的真实性有效的,保证会计记录帐实、帐帐相符。

6.会计处理案例分析有哪些

例:丙公司在武汉、深圳两地拥有两家分公司,这两家分公司的经营活动由一个总部负责运作。

由于武汉、深圳两家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入,所以能将这两家分公司确定为两个资产组。2006年12月,企业的市场环境发生了重大不利变化,出现了资产减值迹象,需要对企业的资产进行减值测试。

假设2006年12月31日,总部资产的账面价值为270万元,能够按照各资产组的账面价值的比例进行合理分摊;武汉、深圳两个资产组的账面价值分别为250万元、350万元。该公司计算得出武汉、深圳分公司资产组的可收回金额分别为300。

50万元和400。 50万元。

武汉分公司资产组包括生产设备、办公楼、宿舍、锅炉房外,还包括一批负债,资产的账面价值分别为59万元、78万元、95万元、18万元,共计250万元,其中包含负债的账面价值为10万元。 要求:对丙公司的资产进行减值测试,并根据发生减值的金额分别作出丙公司及武汉分公司减值的会计分录。

解:会计处理的步骤如下: 1。将总部资产分配到各资产组: 总部资产分配给武汉资产组的数额=270*250/(250 +350)=112。

50(万元),总部资产分配给深圳资产组的数额 =270*350/(250+350)=157。 50(万元) 2。

进行减值测试: (1)分配后武汉资产组的账面价值=250+112。50=362。

50(万元) 可收回金额=300。50(万元),发生资产减值金额=362。

50 -300。50=62(万元) (2)分配后深圳资产组的账面价值=350+157。

50=507。50(万元) 可收回金额=400。

50(万元),发生资产减值金额=507。50 -400。

50=107(万元) 3。将各资产组的减值额在总资产和各资产组之间分配: (1)武汉资产组减值额分配给总部的资产数额=62*112。

50/(112。50+250)≈19。

24(万元),武汉资产组减值额分配给自身的数额=62-19。24=42。

76(万元) (2)深圳资产组减值额分配给总部资产的数额=107*157。50/(157。

50+350)≈33。21(万元),深圳资产组减值额分配给自身的数额=107-33。

21=73。79(万元) 4。

进行账务处理: 借:资产减值损失——计提的固定资产减值准备 1,690,000。00 贷:固定资产减值准备——总部资产 524,500。

00(192,400+332,100) ——武汉分公司 427,600。 00 ——深圳分公司 737,900。

00 对于武汉分公司资产组发生的减值损失,需要在其各项固定资产中进行分摊处理。列示分摊表如表1所示。

假设武汉分公司的固定资产组合中各项资产的公允价值减去处置费用后的净额均未超过分摊减值损失后的账面价值,则根据分摊结果应再作如下的会计分录: 借:固定资产减值准备——武汉分公司427,600。 00 贷:固定资产减值准备——生产设备100,913。

60 ——办公楼133,411。20 ——宿舍 162,488。

00 ——锅炉房30,787。 20。

7.急啊

一、银广厦事件

中天勤会计师事务所审计失败的主要原因,实施外勤执业人员不具有专业胜任能力,其一是签字注册会计师未在审计现场规划和指导助理人员的执业程序,其二是主任会计师忽视内部三级或四级复核程序,其三是现场执业人员对虚构的出口报关单未向海关履行函证检查程序,对银行与海关的重要函证未亲临现场,以保证函证程序的有效执行,第四对银广厦利用高科技概念提高的产品价格及其特性未能有效利用专家的工作,以确定二氧化碳萃取物的真相加以必要的了解.由于中天勤事务所在业务承接阶段放弃了应有的职业谨慎态度,对审计风险缺乏必要的分析和控制,虽然无主观上故意帮助银广厦做假的动机,但是,审计有责任按照审计(执业)准则规定的程序和应有的职业判断,以及审慎原则发现被鉴证的财务报告可能对社会公众利益的影响,由于风险意识不强,审计程序不当,以及指派执业人员的专业能力不足,从而不能发现其中的财务欺诈行为,为银广厦的虚假会计信息提供了不应有的合理保证,损害了社会公众利益,依法应当承当审计失败的法律责任.

二、某股份公司审计失败案例

所谓会计责任是指被审计单位对建立健全和有效执行本单位的内部控制制度;保证本单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性;保护本单位资产的安全与完整等负有的责任。被审计单位的会计责任应在审计业务约定书中明确。

根据注册会计师执业准则要求除审计业务约定书外,被审计单位管理当局声明书是认定会计责任的重要书证。被审计单位管理当局声明书作为被审计单位管理当局在审计期间向注册会计师提供的各种重要口头声明的书面陈述,一般应由被审计单位的高层管理人员(如总经理、总会计师、财务总监等)签名并加盖单位印章后送受托的会计师事务所。如果被审计单位拒绝就对会计报表具有重大影响的事项提供必要的书面声明,或拒绝就重要的口头声明予以书面确认,注册会计师可以将其视为审计范围受到严重限制,从而出具保留意见或无法表示意见的审计报告。声明书一般包括:已按国家统一的会计制度的要求编制会计报表,会计报表的真实性、合法性和完整性由管理当局负责;财务会计资料已全部提供给注册会计师;股东大会及董事会的会议记录已全部提供给注册会计师查阅;被审计期间的所有交易事项均已入账;关联方交易的有关资料已提交注册会计师检查;期后事项和或有事项均已向注册会计师提供,重大的期后事项和或有事项均已在会计报表中作相应的调整或披露;对注册会计师在审计过程中提出的所有重大调整事项已作调整;无违法、违纪、舞弊现象;无蓄意歪曲或粉饰会计报表各项目的金额或分类的情况;无重大的不确定事项;其他需作声明的事项。被审计单位管理当局声明书注明的日期一般为审计报告日,以确保其具有与期后事项和或有事项审计相关的声明。

所谓审计责任是指按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。审计责任对注册会计师提出的要求。审计责任要求注册会计师依法独立实施审计程序、获取充分适当的审计证据,依法出具审计报告、清楚地表达对被审计单位会计报表整体的意见,并对出具的审计报告负责。现阶段,审计责任以验证被审计单位会计报表的公允性为主,同时也要求揭露被审计单位的重大错误和舞弊。注册会计师的审计责任也应在审计业务约定书中明确。

注册会计师应当保持应有的执业谨慎态度,按照注册会计师审计准则的要求,充分考虑审计风险,通过实施必要的和适当的审计程序,将被审计单位会计报表中存在的重大错误与舞弊揭露出来;由于选择性测试方法和被审计单位内部控制的固有限制,注册会计师即使完全按照审计准则进行审计,也难以保证能发现所有的错误和舞弊,只能合理确信会计报表中不存在重大错报与舞弊;注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时,应对其重要性进行评估,并确定是否应修改或追加审计程序;注册会计师确定被审计单位会计报表存在错误或舞弊时,应提请被审计单位调整,被审计单位拒绝调整的,注册会计师应视情况分别出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。

会计责任与审计责任不能相互替代、减轻或免除。

会计案例分析问题

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